Наш эксперт рассказывает о том, какие риски содержит чрезмерно активное использование в бизнесе труда самозанятых. Тема не новая, но до сих пор является более чем актуальной.
Около семи лет назад был принят федеральный закон, позволяющий применять специальный налоговый режим «налог на профессиональный доход» (он же – налог на самозанятых). С тех пор этот режим приобрел большую популярность и все более активно применяется по всей стране.
При этом, как обычно бывает, сразу после введения это новшество стало активно использоваться бизнесом для оптимизации собственного налогообложения. В чем это выражается: бизнесмены сокращают штат и многие из функций, ранее выполнявшихся штатными сотрудниками, переводят на самозанятых (в лице которых часто выступают бывшие сотрудники), что позволяет существенно экономить на страховых взносах, а также снять с себя обязанности налогового агента по НДФЛ. Естественно, это приводит и к злоупотреблениям, когда персонал фактически выполняет трудовые функции работников, но при этом зарегистрирован в качестве самозанятых и официально работниками не числится.
И, как следствие, взаимоотношения бизнеса и самозанятых внимательно отслеживаются налоговой службой и служат источником многих судебных споров. При этом налоговой службой используется ряд критериев, на основании которых такие взаимоотношения оцениваются и делается вывод о том, имеют ли место реальные гражданско-правовые отношения с самозанятыми или фиктивные (т.е. фактически маскирующие трудовые отношения). В последнем случае бизнесу грозят штрафные санкции, доначисление страховых взносов и НДФЛ.
Перечень критериев выглядит следующим образом: 1. Один из самых основных - это выполняемые функции.
Реальный самозанятый выполняет разовое или периодическое поручение. Главное здесь - конечный результат (написать программу, например, или баню построить).
Если же самозанятый занят тем, чем обычно заняты штатные сотрудники, то есть каким-то регулярным рабочим процессом (например, ведение документооборота) - это признак фиктивности.
2. Место и время работы.
Реальный самозанятый не привязан ни к местоположению, ни к трудовому распорядку заказчика и самостоятельно определяет, как и когда выполнять заказ.
Если самозанятый постоянно в течение рабочего дня присутствует на рабочем месте, организованном работодателем, и подчиняется правилам трудового распорядка - это тоже признак фиктивности.
3. Регулярность выплат.
Здесь признаком фиктивности является осуществление в адрес самозанятого выплат с определенной периодичностью, как правило, совпадающей с периодами выплаты зарплаты официально трудоустроенным сотрудникам.
4. Принадлежность оборудования.
Реальный самозанятый использует для выполнения заказа свое оборудование. Фиктивный – оборудование и инструменты работодателя.
5. Наличие других источников дохода.
Как правило, у реального самозанятого таких источников много или, как минимум, несколько.
Фиктивный самозанятый получает доход от одного работодателя, не привлекает дополнительных клиентов и никак себя не рекламирует.
6. Время регистрации в качестве самозанятого.
Признак фиктивности - если такая регистрация произошла непосредственно перед началом работы на конкретного работодателя, который к тому же является единственным источником дохода. Вывод из всего сказанного таков: если у бизнеса есть взаимоотношения с самозанятыми, которые частично или полностью подходят под описанные критерии, то с высокой вероятностью это послужит причиной для претензий налоговой службы и доначислений.

Эксперт Аксёнов М.В.